Perspektiven einer allgemeinen Entstrickungsnorm für das Einkommensteuerrecht - im Lichte des Verfassungs-, Abkommens- und europäischen Gemeinschaftsrechts - - University of Regensburg Publication Server

Item type:	Thesis of the University of Regensburg (PhD)
Open Access Type:	Primary Publication
Date:	2 March 2004
Referee:	Christoph (Prof. Dr.) Gröpl
Date of exam:	16 February 2004
Institutions:	Law
Keywords:	Steuerentstrickung , Einkommensteuerrecht , Realisationsprinzip , Entstrickung , Steuerentstrickung , allgemeine Entstrickungsnorm , allgemeiner Entstrickungstatbestand , Realisationsprinzip , unrealized profit , release from attachment
Dewey Decimal Classification:	300 Social sciences > 340 Law
Status:	Published
Refereed:	Yes, this version has been refereed
Created at the University of Regensburg:	Yes
Item ID:	10181

Abstract (German)

Die vorliegende Arbeit ist in insgesamt fünf Kapitel gegliedert. Im Anschluss an das einleitende Kapitel 1 befasst sich Kapitel 2 zunächst mit der Grundregel der Besteuerung bei Gewinnrealisierung. Hierbei werden die Grundzüge der Gewinnermittlung und Gewinnrealisierung dargestellt sowie der Begriff und die Entstehung der stillen Reserven aufgezeigt. Im Anschluss daran werden das ...

Abstract (German)

Die vorliegende Arbeit ist in insgesamt fünf Kapitel gegliedert.
Im Anschluss an das einleitende Kapitel 1 befasst sich Kapitel 2 zunächst mit der Grundregel der Besteuerung bei Gewinnrealisierung. Hierbei werden die Grundzüge der Gewinnermittlung und Gewinnrealisierung dargestellt sowie der Begriff und die Entstehung der stillen Reserven aufgezeigt. Im Anschluss daran werden das Realisationsprinzip und dessen verfassungsrechtliche Grundlagen aufgearbeitet.
Bevor in Kapitel 3 auf die Entstrickung, insbesondere auf das Verständnis des Entstrickungsbegriffs, auf die Frage der Existenz eines übergesetzlichen allgemeinen Entstrickungsprinzips sowie auf die Notwendigkeit einer allgemeinen Entstrickungsnorm eingegangen wird, erfolgt zu Anfang eine Darstellung beispielhafter Regelungen für die ausnahmsweise Besteuerung trotz fehlender Gewinnrealisierung und deren Regelungszwecken.
Kapitel 4 hat schließlich die Vereinbarkeit einer allgemeinen Entstrickungsnorm de lege ferenda mit Verfassungs-, Abkommens- und Gemeinschaftsrecht zum Thema. Hierbei werden insbesondere die bisher als Beispielsfälle einer Entstrickung genannten Regelungen einer eingehenden Prüfung daraufhin unterzogen, ob diese im Hinblick auf das Verfassungs-, Abkommens- und Gemeinschaftsrecht einer Substitution durch eine allgemeine Entstrickungsnorm zugänglich sind, mithin Aufnahme in deren Anwendungsbereich finden können.
Kapitel 5 enthält schließlich eine zusammenfassende Schlussbetrachtung.

Translation of the abstract (English)

The present dissertation is composed of five chapters in total. Subsequently to the opening chapter 1, chapter 2 handles first the realization of profit as a basic rule of taxation. Here the basics of the determination and the realization of profit are described as well as the term and the accrual of hidden reserves. Following the principle of realization and its constitutional basis are ...

Translation of the abstract (English)

The present dissertation is composed of five chapters in total.
Subsequently to the opening chapter 1, chapter 2 handles first the realization of profit as a basic rule of taxation. Here the basics of the determination and the realization of profit are described as well as the term and the accrual of hidden reserves. Following the principle of realization and its constitutional basis are shown.
At the beginning of chapter 3 there is an enumeration of rules, which are examples for the exceptional taxation of unrealized profit. Further there is a description of the �Entstrickung� (�release from attachment�), particularly in the term of �Entstrickung�, the question about the existence of a general principle of �Entstrickung� and the need for a future general rule of �Entstrickung�.
The topic of chapter 4 is the compatibility of a future general rule of �Entstrickung� with (German) constitutional law, international tax treaty and the European Community Law. Above all, there is a closer view on the possibility to replace the several special rules of �Entstrickung� by a general one.
At the end chapter 5 contains a summarized final consideration.

Perspektiven einer allgemeinen Entstrickungsnorm für das Einkommensteuerrecht - im Lichte des Verfassungs-, Abkommens- und europäischen Gemeinschaftsrechts -

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